Porezne olakšice za poduzeća: koje postoje i tko ih može koristiti

Porezne olakšice imaju jednu zajedničku osobinu: nitko vam ih neće ponuditi. Poduzeće koje za njih ne zna, ili sazna nakon što je ulaganje već provedeno, plaća puni porez, iako je moglo platiti manje.

Ovaj članak je pregled područja, a ne popis iznosa. Uvjeti, stope i rokovi mijenjaju se češće od većine propisa, pa svaku olakšicu prije odluke treba provjeriti u važećem zakonu ili sa savjetnikom.

Tri vrste olakšica

Olakšice djeluju na tri različita mjesta:

• Umanjuju poreznu osnovicu. Dio prihoda ili dodatni iznos troška ne ulazi u osnovicu.
• Umanjuju stopu ili obračunani porez. Porez se računa po nižoj stopi ili se umanjuje za određeni postotak.
• Umanjuju trošak rada. Odnose se na doprinose i porez na dohodak zaposlenika.

Ulaganja

Zakon o poticanju ulaganja omogućuje sniženu stopu poreza na dobit kroz više godina poduzećima koja ulože u dugotrajnu imovinu i otvore nova radna mjesta.

• Visina olakšice ovisi o iznosu ulaganja i broju novih radnih mjesta: što je ulaganje veće, sniženje stope je veće, do potpunog oslobođenja.
• Za mikropoduzetnike vrijede niži pragovi ulaganja i manji broj novih radnih mjesta.
• Postoje i dodatne potpore za otvaranje radnih mjesta, usavršavanje i ulaganja u pojedine djelatnosti.

Dvije stvari se najčešće previde. Prvo, prijava se podnosi prije početka ulaganja. Ulaganje koje je započelo prije prijave u pravilu ne ostvaruje pravo. Drugo, ulaganje i radna mjesta moraju se održati propisani broj godina, inače se olakšica vraća s kamatama.

Istraživanje i razvoj

Poduzeća koja provode istraživačko-razvojne projekte mogu dodatno umanjiti poreznu osnovicu za dio opravdanih troškova projekta. Dodatno umanjenje je veće za temeljna istraživanja, a manje za industrijska istraživanja i eksperimentalni razvoj.

Ovu olakšicu ne koriste samo laboratoriji. Razvoj novog proizvoda, proizvodnog postupka ili softvera koji rješava tehničku neizvjesnost može ispuniti uvjete. Uvjeti su:

• projekt se prijavljuje nadležnom tijelu, koje ga ocjenjuje
• troškovi se vode odvojeno i mogu se dokazati
• vode se evidencije rada na projektu

Bez evidencije nema olakšice, pa je treba postaviti od prvog dana projekta, a ne rekonstruirati na kraju godine.

Zapošljavanje

Olakšice vezane uz rad smanjuju trošak plaće, ne porez na dobit:

• Mladi zaposlenici. Za osobe mlađe od trideset godina zaposlene na neodređeno poslodavac je kroz propisano razdoblje oslobođen doprinosa na plaću.
• Prvo zaposlenje. Slično oslobođenje, na kraće razdoblje, vrijedi za osobu koja se prvi put zapošljava.
• Porez na dohodak mladih. Mlađim zaposlenicima porez na dohodak od nesamostalnog rada umanjuje se u cijelosti ili djelomično, ovisno o dobi. To povećava njihov neto bez dodatnog troška za poslodavca.
• Povratnici iz inozemstva imaju pravo na umanjenje poreza na dohodak kroz određeno razdoblje.
• Osobe s invaliditetom. Postoje poticaji za zapošljavanje i veći osobni odbitak.

Koliko doprinosi i porez inače čine u trošku plaće, pokazali smo u članku koliko poslodavca stvarno košta zaposlenik.

Obrazovanje i izobrazba

Poduzeća koja ulažu u obrazovanje zaposlenika mogu ostvariti državnu potporu kroz dodatno umanjenje porezne osnovice za dio opravdanih troškova. Udio ovisi o veličini poduzeća i vrsti izobrazbe.

Područja s posebnim statusom

Za poduzeća koja posluju na potpomognutim područjima i na području Grada Vukovara propisane su olakšice pri oporezivanju dobiti, uz uvjete o broju zaposlenih i njihovu prebivalištu. Pravila su se tijekom godina mijenjala, pa ih treba provjeriti za tekuću godinu.

Što se često zaboravlja

Nisu olakšice u užem smislu, ali smanjuju porez:

• Preneseni porezni gubici. Gubitak iz prethodnih godina umanjuje osnovicu budućih, kroz ograničen broj godina. Nakon toga pravo propada.
• Darovanja. Darovanja u općekorisne svrhe priznaju se kao rashod do propisanog postotka prihoda prethodne godine.
• Dvostruko oporezivanje. Porez plaćen u inozemstvu može se, uz uvjete iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, uračunati u domaći.
• Neoporezivi primici zaposlenika. Najjednostavniji način da se uz isti trošak isplati više. Vidi poseban članak.
• Uredno razvrstani troškovi. Trošak koji je pogrešno knjižen kao nepriznat nepotrebno uvećava osnovicu. O tome u članku o porezno nepriznatim troškovima.

Zašto se olakšice ne koriste

• Prekasno. Ulaganje je već počelo, projekt je već završen, zaposlenik je već prijavljen.
• Bez evidencije. Uvjeti su ispunjeni, ali se ne mogu dokazati.
• Strah od nadzora. Olakšica koja je uredno dokumentirana nije rizik. Rizik je olakšica bez podloge.
• Nitko nije zadužen. Knjigovodstveni servis knjiži ono što dobije. Planiranje olakšica nije njegov posao, osim ako je tako dogovoreno.
• Pretpostavka da su “za velike”. Dio olakšica ima posebne, niže pragove upravo za male poduzetnike.

Kako pristupiti

1. Prije većeg ulaganja ili projekta provjerite postoji li olakšica i što je uvjet za nju.
2. Prijavite na vrijeme. Kod ulaganja i razvojnih projekata redoslijed je presudan.
3. Postavite evidencije odmah. Troškovi po projektu, sati rada, dokumentacija o ulaganju.
4. Izračunajte obveze koje preuzimate. Održanje radnih mjesta i ulaganja kroz više godina.
5. Uključite olakšicu u plan, uz scenarij u kojem uvjeti nisu ispunjeni.
6. Provjeravajte jednom godišnje. Propisi se mijenjaju i nešto što lani nije vrijedilo ove godine može.

Olakšica nije cilj

Ulaganje koje nema poslovnog smisla ne postaje dobro zato što nosi poreznu olakšicu. Redoslijed je obrnut: prvo odluka koja ima smisla za poslovanje, a zatim provjera može li se provesti tako da bude porezno povoljnija.

Ako planirate ulaganje, razvojni projekt ili veće zapošljavanje, javite nam se prije nego što krenete. Procjenu poreznih i financijskih učinaka radimo u sklopu poreznog i poslovnog savjetovanja.