Porezno nepriznati troškovi: zašto plaćate porez na veću dobit od ostvarene

Vlasnik pogleda račun dobiti i gubitka, vidi dobit od 100.000 EUR i očekuje porez na taj iznos. Prijava poreza na dobit pokaže osnovicu od 125.000 EUR. Razlika nije greška knjigovodstva, nego posljedica toga da računovodstvo i porezni propisi ne gledaju iste troškove jednako.

Pravila navodimo prema stanju u trenutku pisanja. Stope i uvjeti se mijenjaju, pa prije odluke provjerite važeći Zakon o porezu na dobit ili se posavjetujte.

Računovodstvena i porezna dobit

Računovodstvena dobit je razlika prihoda i rashoda prema računovodstvenim standardima. Svaki stvarni trošak poslovanja u nju ulazi u cijelosti.

Porezna osnovica polazi od računovodstvene dobiti, a zatim se uvećava za rashode koje zakon ne priznaje i umanjuje za stavke koje zakon dopušta odbiti.

Porezno nepriznat trošak dakle ne nestaje. Platili ste ga i knjižili, ali za njega ne dobivate umanjenje poreza. Stvarno vas košta više nego što piše na računu.

Najčešći nepriznati troškovi

Reprezentacija. Ugošćenje poslovnih partnera, darovi, plaćeni odmor ili ulaznice. Polovica tih troškova porezno se ne priznaje. Promidžbeni darovi male vrijednosti s nazivom tvrtke imaju poseban, povoljniji tretman.

Osobni automobili. Polovica troškova vezanih uz osobna vozila (gorivo, održavanje, osiguranje, najam, amortizacija) ne priznaje se, osim ako se korištenje vozila zaposleniku obračunava kao plaća u naravi. Uz to, amortizacija se priznaje samo do propisane nabavne vrijednosti vozila.

Kazne. Prometne, porezne, carinske i druge kazne koje izrekne nadležno tijelo ne priznaju se u cijelosti.

Troškovi prisilne naplate poreza i drugih javnih davanja.

Zatezne kamate između povezanih osoba.

Darovanja iznad propisane granice. Darovanja u općekorisne svrhe priznaju se do određenog postotka prihoda prethodne godine. Iznad toga, ili ako primatelj ne ispunjava uvjete, trošak se ne priznaje.

Manjkovi iznad dopuštene visine. Kalo, rastep, kvar i lom priznaju se do granica iz odluke strukovne komore ili internog akta. Iznad toga manjak je nepriznat, a nosi i obvezu poreza na dodanu vrijednost. Više u članku o zalihama koje se ne slažu.

Vrijednosno usklađenje potraživanja koje ne ispunjava uvjete. Otpis nenaplaćenog potraživanja priznaje se tek uz propisane uvjete: protek određenog broja dana od dospijeća i poduzete radnje naplate. Otpis “jer kupac ionako neće platiti” nije dovoljan.

Amortizacija iznad dopuštenih stopa. Ako se imovina amortizira brže nego što zakon dopušta, razlika se u toj godini ne priznaje.

Skrivene isplate dobiti i privatni troškovi. Troškovi koji nisu vezani uz poslovanje, nego uz vlasnika ili članove njegove obitelji: privatna putovanja, opremanje stana, računi koji nemaju veze s djelatnošću. Ovdje je rizik najveći, jer se uz porez na dobit mogu utvrditi i porez na dohodak i doprinosi.

Rezerviranja koja zakon ne priznaje.

Koliko to košta

Uzmimo poduzeće s računovodstvenom dobiti od 100.000 EUR i ovim troškovima u godini:

	Trošak	Nepriznato
Reprezentacija	20.000	10.000
Osobni automobili	24.000	12.000
Kazne	1.000	1.000
Privatni troškovi kroz tvrtku	2.000	2.000
Ukupno		25.000

Porezna osnovica je 125.000 EUR umjesto 100.000 EUR. Uz stopu od 18 % porez iznosi 22.500 EUR umjesto 18.000 EUR, dakle 4.500 EUR više. Uz nižu stopu od 10 %, koja vrijedi za poduzeća s manjim prihodom, razlika je 2.500 EUR.

Zanimljivije je gledati pojedinačni trošak. Poslovna večera od 200 EUR, uz stopu od 18 %, umanjuje porez za 18 EUR, a ne za 36 EUR koliko bi umanjio u cijelosti priznat trošak istog iznosa. Tome treba dodati i ograničenja pri odbitku pretporeza kod reprezentacije i osobnih automobila.

Česte greške

• Krivo razvrstavanje. Trošak marketinga knjižen kao reprezentacija gubi polovicu priznanja, a reprezentacija knjižena kao marketing je rizik u nadzoru.
• Automobili bez evidencije. Bez putnih naloga i evidencije korištenja teško je dokazati poslovnu svrhu.
• Otpis potraživanja bez podloge. Bez opomena, utuženja ili prijave u stečaj otpis se ne priznaje.
• Računi bez veze s djelatnošću. Svaki trošak mora imati poslovnu svrhu koja se može objasniti.
• Miješanje privatnog i poslovnog. Najskuplja greška, jer se kazne i kamate zbrajaju s više poreza.

Što se može učiniti

Cilj nije izbjegavati troškove koji su potrebni za posao, nego znati koliko stvarno koštaju i ne plaćati porez tamo gdje ne mora.

1. Pregledajte nepriznate troškove iz zadnje prijave. Koliki su i od čega se sastoje.
2. Provjerite razvrstavanje. Je li sve što je knjiženo kao reprezentacija zaista reprezentacija.
3. Odlučite o automobilima. Za neka vozila isplati se obračun plaće u naravi, za neka ne. To se može izračunati.
4. Uredite naplatu potraživanja. Opomene i utuženja pravodobno, da se otpis može priznati kad do njega dođe.
5. Donesite interne akte. Odluka o kalu i rastepu, pravila o reprezentaciji i službenim vozilima.
6. Razdvojite privatno od poslovnog. Bez iznimke.
7. Gledajte tijekom godine, a ne u travnju kad se prijava predaje i ništa se više ne može promijeniti.

Druga strana: što osnovicu umanjuje

Uz stavke koje osnovicu uvećavaju, postoje i one koje je umanjuju: preneseni porezni gubici iz prethodnih godina, prihodi koji su već oporezivani i propisane olakšice i poticaji. O njima pišemo u članku o poreznim olakšicama za poduzeća.

Ako želite znati koliko vas nepriznati troškovi stvarno koštaju i što se od toga može promijeniti, to radimo u sklopu poreznog i poslovnog savjetovanja. Javite nam se.